Změny v DPH: nová pravidla obratu pro povinnou registraci a další novinky od roku 2025

Od 1. 1. 2025 začne platit novela zákona o dani z přidané hodnoty (DPH). Už ji projednali a schválili poslanci i senátoři a zbývá jen podpis prezidenta. Přináší změny v desítkách oblastí – připravili jsme pro vás shrnutí těch nejdůležitějších.

Obrat a povinná registrace k DPH 

Opět se mění pravidla, kdy je podnikatel povinen se registrovat k DPH, a spolu s tím i dosud používaná metodika zjištění obratu. 

Nově se bude obrat sledovat nikoli za 12 po sobě jdoucích měsíců, ale za celý kalendářní rok. Od 1. 1. 2025 se pro zjištění povinnosti registrace plátce DPH budou sledovat tyto dva limity: 

• pokud roční obrat přesáhne 2 000 000 Kč, ale ne částku 2 536 000 Kč (ta vychází z hranice 100 000 EUR přepočtených na Kč), stanete se plátcem DPH až od 1. 1. následujícího roku; 
• pokud během roku přesáhnete obrat 2 536 000 Kč, stáváte se plátcem DPH ihned – již následující den po překročení této částky. 

Když podnikatel v průběhu roku překročí dvoumilionový limit a předpokládá, že překročí i druhý, může podat přihlášku k registraci k DPH dobrovolně a stane se plátcem DPH ode dne registrace (nebude čekat na dosažení druhého limitu, ani na termín 1. 1. dalšího roku). V případě povinné registrace je nutné podat přihlášku plátce DPH do 10 pracovních dnů ode dne překročení obratu. 

Zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH 

Zkracuje se lhůta pro uplatnění nároku na odpočet DPH ze 3 let na 2 roky. 

Nárok na odpočet DPH půjde uplatnit pouze do konce druhého roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém tento nárok vznikl.

Zkrácení platí pro doklady se zdanitelným plněním od 1. 1. 2025 a nevztahuje se na plnění v systému reverse charge. 

Vrácení odpočtu DPH u nezaplacených faktur 

Plátce bude mít nově povinnost opravy, tj. snížení nebo vrácení uplatněného nároku na DPH, pokud neuhradí částku přijatého plnění (danou přijatou fakturu) do 6 měsíců ode dne její splatnosti. Když ji následně uhradí, bude si moci nárok na DPH znovu uplatnit. 

Tento jiný přístup k možnosti nároku na DPH se vztahuje až na závazky (faktury s nárokem na odpočet DPH) přijaté od 1. 1. 2025. 

Prodloužení lhůty pro opravu základu daně 

Prodlužuje se lhůta pro opravu základu DPH, a to ze současných 3 let na 7 let s tím, že se počítá od konce kalendářního roku, ve kterém bylo původní plnění poskytnuto. Změna se týká plnění poskytnutých až po 1. 1. 2025. 

Nedobytné pohledávky a úprava základu DPH 

Zákon bude umožňovat provést opravu základu daně u drobných neuhrazených pohledávek s hodnotou do 10 000 Kč, a to za předpokladu, že: 

• pohledávka je 6 měsíců po splatnosti, 
• dlužník byl dvakrát vyzván k úhradě, 
• a celková hodnota pohledávek za dlužníkem nepřesáhne 20 000 Kč. 

Obecně se předpokládá, že částka DPH, která není odvedena do státního rozpočtu, bude z účetního hlediska považována za provozní výnos společnosti. 

Dodání nemovitosti – zrušení časového testu a možnost zdanění 

Má dojít ke zrušení 5letého časového testu pro aplikaci osvobození od DPH při dodání nemovitosti. Účinnost této novely je plánovaná od 1. 7. 2025. 

• V případě prvního dodání nemovité věci se osvobození od DPH bude uplatňovat po uplynutí 2 let po dokončení stavby či její podstatné změny (tj. zvýšení její hodnoty o více než 30 %). 
• Zdanění se tedy bude týkat pouze prvního prodeje. Toto ustanovení je aplikováno v souvislosti s judikaturou Soudního dvora EU, kdy ke zdanění nemovitosti má docházet pouze jednou. 
• Zároveň ale zůstane zachována i možnost dobrovolného zdanění místo využití pravidla osvobození, pokud se tak dohodne dodavatel s kupujícím.

Nebuďte na účetnictví a daně sami 

Jde vám z legislativních změn hlava kolem? Přenechte administrativu odborníkům a věnujte se raději naplno svému podnikání.

Obraťte se na nás a pomůžeme vám nejen s DPH, ale také s vedením účetnictví, mzdovou agendou, reportingem i digitalizací.