Legislatívne zmeny na Slovensku v roku 2025: ako ovplyvnia mzdy zamestnancov?

Pripravili sme pre vás prehľad aktuálnych legislatívnych zmien pre rok 2025, ktoré majú dopad na výpočet miezd vašich zamestnancov. V prípade záujmu o detailnejšiu konzultáciu k jednotlivým témam je vám náš tím k dispozícii.

Zmeny v pracovnoprávnej oblasti

Minimálna mzda a príplatky ku mzde od 1. 1. 2025 

Od 1. 1. 2025 dochádza k nárastu minimálnej mzdy na hodnotu 816 € z predošlých 750 €. V prepočte na jednu pracovnú hodinu tak bude minimálna mzda po novom predstavovať sumu 4,69 €. 

Minimálna mzda predstavuje najnižšiu možnú sumu, ktorú možno zamestnancovi zaplatiť za jeho prácu. Je to teda dolná hraničná hodnota, ktorú zamestnávateľ nemôže nijako znížiť. 

Suma hodinovej minimálnej mzdy sa prepočítava vzhľadom na dohodnutý pracovný úväzok a zároveň jej výšku ovplyvňuje aj stupeň náročnosti práce.

Stupeň náročnosti práce	Minimálna mzda mesačná	Min. mzda hodinová (40 h/týždeň)	Min. mzda hodinová (38,75 h/týždeň)	Min. mzda hodinová (37,5 h/týždeň)
1	816	4,690	4,841	5,003
2	932	5,356	5,529	5,713
3	1048	6,023	6,217	6,425
4	1164	6,690	6,906	7,136
5	1280	7,356	7,593	7,846
6	1396	8,023	8,282	8,558

Druh príplatku	Sadzba od 1. 1. 2025
Sviatok (zamestnanec)	100% priemerného hodinového zárobku
Sviatok (dohodár)	Najmenej 100% minimálnej mzdy, tj. 4,69 €
Nadčas	25% priemerného hodinového zárobku (35% rizikové práce)
Sobota	najmenej 50% minimálnej mzdy, tj. 2,345 €
Nedeľa	najmenej 100% minimálnej mzdy, tj. 4,690 €
Nočná práca	najmenej 40% minimálnej mzdy, tj. 1,876 €
Pracovná pohotovosť mimo pracoviska	najmenej 20% minimálnej mzdy, tj. 0,938 €
Sťažený výkon práce	najmenej 20% minimálnej mzdy, tj. 0,938 €

Zmeny v príspevku na rekreáciu 

S účinnosťou od 1. 1. 2025 sa rozširuje možnosť využitia príspevku na rekreáciu aj na prípady rekreácie rodičov zamestnanca. 

Definícia oprávnených výdavkov sa tak rozširuje o preukázané výdavky rodiča zamestnanca, alebo preukázané výdavky zamestnanca na ďalšie osoby, ktoré sa so zamestnancom zúčastnili na rekreácii:

• manžel/manželka zamestnanca,
• manžel/manželka rodiča zamestnanca,
• vlastné dieťa zamestnanca,
• dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu,
• dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení,
• iná osoba žijúca so zamestnancom v spoločnej domácnosti.

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa 

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa je síce v platnosti už od 1. 1. 2020, no do konca roka 2024 bol na báze dobrovoľnosti.  

V nadväznosti na novelu Zákonníka práce nastáva zmena s účinnosťou od 1. 1. 2025, kedy sa tento príspevok stáva povinným pre zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov.

Pre zamestnávateľov s počtom zamestnancov rovným 49 alebo menej, zostáva tento príspevok naďalej dobrovoľným. 

Príspevok na športovú činnosť dieťaťa je oslobodený od dane pri splnení podmienok: 

• Zamestnanec je zamestnaný v pracovnom pomere (na dohody sa oslobodenie nevzťahuje). 
• Pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov k dňu začatia obdobia, na ktoré sa vzťahujú oprávnené výdavky. 
• Zamestnanec predloží doklad vystavený oprávnenou osobou (športovou organizáciou) do 30 dní odo dňa jeho vydania. 

Výška príspevku je stanovená ako 55% oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca. 

Dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce 

Tento typ dohody bol zavedený od 1. 1. 2023. Aktuálne však novela Zákonníka práce rozširuje s účinnosťou od 1. 1. 2025 okruh dohôd aj na sezónne práce v oblasti cestovného ruchu pri prevádzke reštaurácií a pohostinstiev a pri prevádzke ubytovacích zariadení – a to bez ohľadu na to, či sú naviazané na niektoré iné pracovné činnosti špecifikované v prílohe č. 1b Zákonníka práce pre kategóriu cestovného ruchu. 

Aké sú špecifiká dohôd o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce? 

• Nevzťahuje sa na ne podmienka výnimočnosti. 
• Rozsah práce až do 520 hodín v kalendárnom roku. 
• Môže sa uzatvoriť najviac na 8 mesiacov v rámci jedného kalendárneho roka. 
• Priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania dohody (najviac však za 4 mesiace) nesmie presiahnuť 40 hodín. 

Sezónnou prácou sa rozumie pracovná činnosť, ktorá je závislá od striedania ročných období, každý rok sa opakuje a nepresahuje 8 mesiacov v kalendárnom roku a zároveň ide o vybrané práce iba v uvedených odvetviach: činnosti pri pestovaní a zbere v poľnohospodárstve, činnosti v cestovnom ruchu, lesnom hospodárstve alebo v potravinárstve (ak tieto súvisia so spracovaním produktov spadajúcich pod sezónne práce v poľnohospodárstve).  

Zmeny v zákone o sociálnom poistení 

Nové sumy  

Maximálny vymeriavací základ na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie a do rezervného fondu je od 1. 1. 2025 vo výške 15 730 € (11×1430 €, čo bola priemerná mzda za rok 2023). Úrazové poistenie nemá stanovený maximálny vymeriavací základ.

Odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci v roku 2025 je maximálne 715 €. Pri študentoch a dôchodcoch pracujúcich na dohodu zostáva nezmenená – a to maximálne 200 € mesačne. 

Pri výpočte nemocenských dávok vrátane materského a tehotenského je pre rok 2025 stanovený maximálny denný vymeriavací základ v sume 94,0274 €. Základ pre výpočet náhrady príjmu pri PN sa zaokrúhľuje na 4 desatinné miesta nadol a jeho maximálna výška je stanovená na 94,0273 €. 

Evidenčné listy dôchodkového poistenia 

Novelou zákona o sociálnom poistení schválenou dňa 5. 11. 2024 sa ruší povinnosť zamestnávateľa predkladať Sociálnej poisťovni evidenčné listy dôchodkového poistenia (ELDP) pri skončení pracovného pomeru zamestnanca, a to s účinnosťou od 1. 1. 2026.  

Zamestnávatelia tak budú predkladať ELDP za ukončených zamestnancov iba do konca roka 2025. Po tomto dátume budú zamestnávatelia povinný spracovať ELDP za všetkých (aj aktívnych zamestnancov) a doručiť ich Sociálnej poisťovni, pričom uvedú údaje za celú dobu od začiatku trvania pracovného pomeru, až do dátumu 31. 12. 2025. 

‍Zmeny v zákone o zdravotnom poistení 

Maximálny vymeriavací základ pri výpočte poistného na zdravotné poistenie pre dividendy za roky 2011 až 2016 (vrátane) vyplatené v roku 2025 je stanovený na sumu 85 800 €.  

Vymeriavací základ zamestnanca pre platenie mesačných preddavkov na verejné zdravotné poistenie z príjmu zo závislej činnosti ostáva neohraničený maximálnou čiastkou.

Minimálny preddavok zamestnanca je pre rok 2025 stanovený ako súčet: 

• preddavku na poistné zamestnanca vo výške 4% z 273,99 €, čo je 10,95 €; 
• preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca vo výške 11% z 273,99 €, čo je 30,13 €. 

Spolu teda zamestnanec a zamestnávateľ musia odviesť minimálny mesačný preddavok vo výške 41,08 €. 

Základom pre výpočet minimálneho preddavku je suma životného minima platného k 1. 1. príslušného kalendárneho roka. 

Zrušenie povinnosti predkladať opravné mesačné výkazy 

S účinnosťou od 1. 1. 2025 sa ruší povinnosť predkladať zdravotnej poisťovni opravné mesačné výkazy vo vymedzených prípadoch.

Jedná sa o prípady, kedy Sociálna poisťovňa spätne prizná zamestnancovi invaliditu a pokiaľ pôjde o obdobie, za ktoré zdravotná poisťovňa ešte nerobila ročné zúčtovanie, zamestnávateľ nebude musieť zasielať do zdravotnej poisťovne opravné výkazy. 

‍Zmeny v zákone o dani z príjmov 

Mesačná suma nezdaniteľnej časť na daňovníka sa k 1. 1. 2025 zvyšuje na 479,48 €.  

Hranica príjmu pre uplatnenie vyššej sadzby dane zo závislej činnosti je stanovená na sumu 4 036,89 € mesačne. Z príjmu presahujúceho túto sumu sa teda uplatní sadzba 25 % pre výpočet preddavkov na daň, pričom príjem do tejto hranice je zdaňovaný sadzbou 19 %. 

Daňový bonus na deti  

V rámci konsolidácie stavu verejných financií schválila NR SR zákon č. 278/2024 Z.z., ktorý okrem iného zásadne upravuje aj podmienky priznania a vyplácania daňového bonusu. 

Nové platné sumy daňového bonusu (mesačne): 

• 100 € na dieťa vo veku do 15 rokov 
• 50 € na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov 

Pričom stanovená suma daňového bonusu sa uplatní poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši stanovený vek 15 alebo 18 rokov. Značnou zmenou je zrušenie daňového bonusu na deti 18-ročné a staršie. 

Súčasne je daňový bonus ohraničený dosiahnutým čiastkovým základom dane. 

Počet detí	Maximálny daňový bonus (v % čiastkového základu dane)
1 dieťa	29 %
2 deti	36 %
3 deti	43 %
4 deti	50 %
5 detí	57 %
6 a viac detí	64 %

Oproti roku 2024 tak dochádza k zvýšeniu percentuálneho započítania základu dane, čo bude mať pozitívny vplyv na rodiny s nízkym príjmom.  

Naproti tomu sa však zavádza novinka a tou je znižovanie sumy daňového bonusu s narastajúcim čiastkovým základom dane.  

Pri zúčtovaní príjmov za rok 2025 sa bude prihliadať na hodnotu 25 740 €, ktorá predstavuje 18-násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej za rok 2023. Daňovníkovi, ktorého čiastkový základ dane presiahne túto čiastku, sa bude krátiť daňový bonus podľa vyššie spomínaného kľúča. Orientačne v prepočte na mesiac hovoríme o základe dane na úrovni 2 145 €. 

Po novom sa tiež zavádza pravidlo 90% príjmov zo zdrojov na území SR už aj na daňových rezidentov.

• Ak má daňovník (bez ohľadu na to či je rezident alebo nerezident SR) za daný rok príjem aj v zahraničí, stráca nárok na daňový bonus, ak má viac ako 10% zdaniteľných príjmov zo zdrojov v zahraničí.
• Takýto daňovník si nebude môcť uplatňovať daňový bonus na mesačnej báze, ale len v ročnom zúčtovaní.

Zavádza sa tiež povinnosť vrátenia daňového bonusu na konci roka. Ak v ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní po skončení roka vyjde suma daňového bonusu nižšia, ako suma už priznaného a vyplateného bonusu v priebehu roka, zamestnanec bude musieť takto vzniknutý rozdiel vrátiť. 

Zmena v posudzovaní nepeňažného príjmu zamestnanca pri používaní služobného motorového vozidla na súkromné účely  

Podľa Zákona o dani z príjmov je použitie motorového vozidla zamestnávateľa na súkromné účely zamestnanca definované ako nepeňažný zdaniteľný príjem. 

Zamestnancovi, ktorý takto používal firemné vozidlo aj na súkromné účely, sa doteraz dodaňovalo 1% z obstarávacej ceny vozidla. Po novom – z dôvodu podpory elektromobility – sa znižuje výška nepeňažného príjmu z 1% na 0,5% ak ide o vozidlo s elektrickým pohonom (teda plugin hybridné vozidlo, alebo batériové elektrické vozidlo).