Pravidla pro odvádění DPH u poukazů účinná od 1.4.2019

V rámci harmonizace daně z přidané hodnoty v členských státech EU vydala Rada EU směrnici 2016/1065, týkající se mezinárodní úpravy vykazování DPH u voucherů. Směrnice byla v České republice implementována v rámci zákona č. 80/2019 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony; tento zákon vstoupil v platnost 27.3.2019 a je účinný od 1.4.2019.

Zákon o DPH tedy nově upravuje oblast voucherů/poukazů. Jejich úpravu najdeme v §15, §15a a §15b, které obsahují definici poukazu, rozlišení poukazů na jednoúčelové a víceúčelové, a pravidla pro stanovení okamžiku dodání zboží nebo poskytnutí služby (tedy uskutečnění zdanitelného plnění) pro oba typy poukazů.

Z hlediska definice je poukazem listina, se kterou je spojena povinnost ji přijmout jako úplatunebo část úplaty za dodání zboží nebo poskytnutí služby.

Na poukazu nebo v související dokumentaci musí být uvedeno zboží, které má být dodáno, nebo služba, která má být poskytnuta, a dále osoba, která má uskutečnit dodání tohoto zboží či poskytnutí této služby.

Poukazy se rozlišují na jednoúčelové a víceúčelové:

Jednoúčelový poukaz, poukaz, u kterého je v okamžiku jeho vydání známo:

• Sazba daně v případě zdanitelného plnění, nebo skutečnost, že se jedná o plnění osvobozené od daně.
• Místo plnění.
• Příkladem může být např. poukaz na zakoupení zboží v konkrétním obchodě, ve kterém se prodává pouze zboží s jednou sazbou DPH, poukaz na pobyt v konkrétním hotelu, apod.

Víceúčelový poukaz, poukaz jiný než jednoúčelový poukaz:

• Jedná se o poukaz, u kterého předem není známo, na co bude použit.
• Příkladem může být např. poukaz na zakoupení zboží nebo služby v různých obchodech v obchodním centru.

Poukaz je vydán okamžikem, kdy je převeden na prvního nabyvatele. Nová pravidla vykazování DPH u poukazů se nevztahují na slevové kupony.

Dodání zboží nebo poskytnutí služby – jednoúčelový poukaz

Za dodání zboží nebo poskytnutí služby se u jednoúčelového poukazu považuje převod tohoto poukazu uskutečněný osobou povinnou k dani, jejímž jménem je převod proveden. DPH tedy bude odvedeno v okamžiku převodu poukazu.
Skutečné předání zboží nebo poskytnutí služby na základě jednoúčelového poukazu není předmětem daně z přidané hodnoty, pokud je poskytovatel zboží či služby stejná osoba, která poukaz vydala.
U poukazů, které pokrývají pouze část úplaty za dané zboží či službu, se odvede DPH i při skutečném předání zboží či poskytnutí služby a to v částce, kterou zákazník doplácí.

Dodání zboží nebo poskytnutí služby – víceúčelový poukaz

U víceúčelového poukazu se jeho převod nepovažuje za dodání zboží nebo poskytnutí služby. Naopak předmětem daně bude skutečné předání zboží nebo poskytnutí služby držiteli poukazu.

‍

Ing. Kateřina Augustová
Accounting Consultant Assistant